简述应收账款的成本与风险。

应收账款风险分析
企业在进行应收账款管理时，必然增加了成本费用。如果应收账款回收不及时，将会给企业带来更众多不良影响，主要表现在如下几个方面：
1.影响企业财务状况
企业应收账款余额不断增加，必然会出现流动资金短缺，迫使企业不得不举债经营，在高负债率经营的情况下，必然会增加企业的财务费用，导致经济效益下降，甚至会使企业逐步走向资不抵债的边缘。应收账款不断增加的结果是企业虽有好的盈利，但因应收账款管理不善而面临财务危机，出现有利润而无资金，财务状况不错却资金匮乏的局面2.增加企业成本费用。
企业为扩大销售，采取赊销交易，形成应收账款，势必会形成成本，如果客户由于种种原因无力偿还，企业就有可能无法收回应收账款，而发生损失，这种损失就是坏账成本。可以说，企业发生的坏账成本是不可避免的。
3.造成资金结构极不合理。
在我国，资金结构主要指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。资金结构不合理的现象普遍存在，一些企业固定资产与流动资金比例不当或是负债在资金结构中比例过高，给企业带来了财务负担，增加了企业的风险。
4.造成企业资产不实，增加了坏账风险。
对于不能收回或收回可能性极小的应收账款应该计提坏账准备，并做出相关的账务处理，但是一些企业不但不计提坏账准备，对确认已不能收回的应收账款也不做相应的处理，将其仍作为资产，长期挂账,企业实际发生的坏账损失也不作冲抵坏账准备的账务处理，虚增了资产。另一些企业利用应收账款转移资金，将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间、虚减资产。
5.资金使用效率的降低。
由于企业的物流与资金流不一致。发出商品、开出销售发票。货款却不能同步收回。而销售已成立，势必产生没有现金流的销售业务损益、销售税金的上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红的现象，影响企业资金的周转，导致企业实际经营情况被掩盖，影响企业的生产计划和销售计划。
6.企业负债的增加
赊销虽然能使企业产生较多的利润．但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，导致资金短缺。为了维持食业正常的经营，一旦出现资金短缺，又不得不举债，这样会导致负债增加、财务费用增加。长期存在这种现象，企业最终会走向破产。
7.企业营业周期的延长
“营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数一应付账款周转天数”。应收账款的存在，使营业周期增加，影响了企业的资金循环，使大部分的流动资金沉淀于非生产环节，致使企业流动资金短缺，影响企业的正常生产经营。
8.企业收账费用的增加
拖欠的应收账款无论采用何种方式进行催收，都需要付出一定的代价．投入大量的人力、物力和财力，收账费用的增加，在收入一定的情况下，利润会减少，影响当期利润。
五、应收账款风险的预防措施
(一)应收账款的事前控制
事前控制就是在赊销行为尚未发生以前对企业应收账款的质量和规模的控制。
1.设立专门的信用管理机构，对客户进行风险管理。
信用管理部门应该保持完全的独立性不能是销售部门或财务部门的内设部门。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，企业对赊销的信用管理需要专业人员做大量的调查、分析和专业化管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的，要从赊销开始前完善和建立防范机制。认真做好赊销对象的资信调查，建立客户动态资源管理系统。
2.对客户进行资信调查，建立信用档案。
企业为客户提供赊销业务时，对客户做好赊销对象的资信调查。对客户的资信程度一般应从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估。(1)品质。品质是指顾客诚心履行偿还其债务义务的可能性。在开展信用评估时．品质是重要因素．债务人的品质是决定其是否忠实付款承诺的决定因。(2)能力。能力指顾客的偿债能力．是对顾客付款能力的主观判断．可根据命业过去的记录以及对顾客的实际考察。(3)资本。资本指顾客的财务实力和财务状况．表明顾客可能偿还债务的背景。(4)抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押．就可以考虑向他们提供相应的信用。(5)经济情况。经济情况指可能影响顾客付款能力的经济环境。例如，一旦经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响；顾客会如何做等等。这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。对于不同信用等级的客户，分别采用不同的信用政策。
3.建立提取坏账准备金制度。
根据谨慎性原则，企业可在年度结束之时，按年末应收账款的一定比例计提坏账准备金，并计入资产减值损失。发生坏账损失，冲减坏账准备金。建立坏账准备金制度．虽然不会对应收账款的质量和规模产生直接影响．但它却在一定程度上增强企业承受坏账损失风险的能力，解除企业提供商业信用的后顾之忧，保证企业生产经营的正常进行。
4.严格规范合同管理制度。
合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系．并受到法律保护。可见，对合同的管理应该更加慎重、更加完善。企业产品销售均应签订规范销售合同。产品的发货凭证及应收账款的催讨记录应由客户方相关人员签字，并加盖对方公章，同时建立此类司法证据的搜集及保管制度．便于日后产生经济纠纷时进行司法诉讼。
(二)应收账款的事中控制
事中控制就是在企业赊销业务活动过程中对应收账款的质量和规模的控制。
1.对应收账款的追踪分析。
从赊销过程一开始，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。在应收账款到期目前，都要对客户的经营情况、偿付能力进行跟踪、监督，根据客户的信誉度、经营状况采取相应的措施，以保证应收账款的收回。
2.对应收账款的账龄分析
应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间、即应收账款账面上未收回的时间。企业可根据所在行业的特点制定计划信用期。超过信用期30天、60天和90天的应收账款列出明细。这样就可以清楚地获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策。努力提高应收账款的收现率。
3.加强应收账款日常管理
一是财务部门要加强应收账款的日常管理，指定专人登记应收账款明细账，每月底按地区及金额大小排序出应收账款余额明细表，及时反馈给销售部门和信用管理机构。二是形成定期与不定期对账制度，以确保企业账务记录的准确、真实与完整，如发生差错应查明原因及时处理。三是建立应收账款定期报告制度，对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机
构，以明确是否确认为坏账，发生的坏账应查明原因、明确责任。
(三)应收账款的事后控制
事后控制就是在应收账款的收回或发生坏账损失后，总结经验教训，评价工作成绩，提出改进措施的控制过程。
1.建也应收账款催收责任制
当企业通过账龄分析,发现账款被客户拖欠时,首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏;然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除,催收拖欠账款。对逾期的应收账款，根据应收账款金额大小，采取适当方式催收。对于顾客一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多地干扰，而应积极派人沟通。争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的责任人。按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖惩分明，提高催讨人员的积极性和效果。基于以上原因，企业应遵循谨慎原则，对坏账损失的可能性进行销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释，并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚，并对相关责任人进行处罚。
2.建立应收账款的预警机制
对客户的应收账款设立最高赊销额和最长赊销期，一旦客户超过这一额度和期限不能发货。对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高除额。在设定最高赊销额的同时设定最长的欠款期期限，由业务人员在到期前跟单催收。如到期未收回欠款。则立即停止供货。组织追款。
3.出售应收账款
出售应收账款是指通过向金融机构出售自己拥有的应收账款来筹措资金。随着我国社会主义市场经济的深入发展，售应收账款这种筹资方式在我国将得到很大发展。出售应收账款可分为无追索权让售和有追索权让售两种情况。企业应根据应收账款的实际情况，取既能收回应收账款，能使转让成本最低的最佳方式。