应收账款管理存在的问题及应对措施

赵连琴

(河南省有色金属地质矿产局第五地质大队)

一、案例资料

根据国家非金属矿产品深加工发展的长期目标，某单位看准科技含量高、附加价值大的高岭土超细超白深加工工业，1996年开始筹建A公司。经过3年的艰苦努力，完成了从筹建、设备安装调试到生产的全过程。1999年开始生产直到2004年，年销售收入维持在500万元左右，此后资产总额和销售收入逐年递增，应收账款也随之增加。表1为近4年的资产总额、销售收入和应收账款资料。

表1 资产总额、销售收入和应收账款统计 单位:万元

从表1可以看出，大额的应收账款和坏账，对于一个资产不到2000万元的小型企业来说，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使用效率显得尤为重要。

二、应收账款管理存在的问题

通过对A公司的调研和分析，发现该公司在应收账款管理中主要存在以下问题。

(1)应收账款控制不严，账款回收困难。一是没有严格的赊销政策;二是回收期过长，又缺乏有力的催收措施;三是没有定期与债务单位核对账目，应收账款长期挂账，没有及时进行清理，加大了坏账风险，极易形成损失。

(2)以物抵账，手续不全。债务人因经营困难，出现严重资不抵债的局面，用实物抵账。业务员没有及时办理相关的手续，一方面应收账款长期挂账，另一方面形成账务资产。

(3)债务单位重组或改制造成账款推诿扯皮。债务单位改制或重组，新任领导不承认旧账或推诿扯皮，造成账款久拖不清。

三、造成应收账款管理问题的原因

通过询问A公司工作人员，发现该公司虽然从生产到销售各个部门划分具体，但各部门之间并没有详细严格的职责划分。

(1)责任划分不清。财务部门和销售部门责任划分不清，没有定期统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况，也没有定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单，相互扯皮，推卸责任，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。

(2)管理层控制理念淡薄。管理层往往重生产轻管理，重销售轻回款，片面地认为只要把产品卖出去就是效益，回款则是以后的事情，是财务部门的事情，对应收账款的潜在风险认识不够，每次都强调要加大账款的回收力度，但也仅仅是停留在口头上，没有实质性的措施，导致公司应收账款数额居高不下，坏账风险加大。

(3)相关的内部控制制度有缺陷。债务单位相关资信材料不合格，对对方既不做资信调查，也不做可行性研究，就盲目发货，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。同时在交易过程中缺少书面的凭据，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。

(4)财务和销售管理脱节。出于规避税收的错误指导思想，往往对出库销售(所谓出库销售，指产品已经交付到客户手中而形成债权，但尚未开具销售发票)不做会计处理，从而人为地推迟了纳税义务的发生时间。但是，由于缺少针对性的操作流程，导致这部分债权在财务账面不能及时反映，掩盖了应收账款的真实情况，给应收账款的监督、考核制造了人为的管理盲点。

四、应收账款管理问题的应对措施

(1)完善应收账款内部控制制度。一是要谨慎选择用户。对客户的盈利能力、偿还能力和信誉状况要进行详细调查;选择适当的结算方式;合理制定信用标准和信用条件。二是要强化会计核算和监控作用。财务部门应定期将统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况，及时地提供给企业管理层及销售部门。同时，按明确的部门职责划分，定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单，核对账目，沟通信息，消除信息不对称的影响。

(2)实行应收账款管理责任制。与业务人员签订赊销业务货款回收责任书，由业务人员对赊销业务的全过程负责，按照“谁形成、谁负责”的原则，对形成坏账的责任人进行严厉的处罚。2008年该公司对形成坏账的责任人按如下规定进行了处罚:应收账款小于等于2000元的客户，责任人承担100%;大于2000元小于等于1万元的客户，责任人承担应收账款的50%;大于1万元的，责任人承担应收账款的25%，共计罚款近9万元。但公司也付出了坏账损失24万元的代价。

(3)严格应收账款考核制度，惩罚并举。严格考核制度，以实际收到的货款金额作为销售人员工资、奖金的考核和发放指标，该奖的奖，该罚的罚，增强销售人员的赊销风险意识，提高业务人员的责任感、紧迫感，强化货款的回收力度。

(4)建立有效的信息沟通渠道。有效的沟通必须普遍进行，自下而上、自上而下地贯穿整个企业。提高管理层的管理意识和风险意识，不仅要关注企业的现状，还要关注企业未来潜在的风险，管理层的这个信号要及时、准确、顺畅地到达每个部门，每个部门从管理层或其他部门获得明确的信息后，能认真对待本部门的管理责任，了解各自在管理中担任的角色，以及部门之间的相互配合关系。

A公司经过十几年的打拼，现在年销售额已欲挺进2000万元的行列，如果不能有效地管理应收账款，公司的资金风险势必会越来越大，最终影响公司的长期利润质量。

参考文献

谷祺，刘淑莲.2003.财务管理.辽宁大连:东北财经大学出版社.

赵文秀，胡淑娟.2008.对加强中小企业内部控制的看法.财会月刊，(4).