建筑企业总包和分包如何缴税？

按税法规定分别交税。营改增之后，由于增值税的计算方式和营业税不同，所以很多施工企业的老板都想弄清楚，营改增之后税到底是怎么交的。他们的疑问主要体现在增值税上，所以咱们下面就重点讲一下增值税。

1、小规模纳税人。

如果是小规模纳税人，无论总包还是分包，都实行简易计税，征收率为3%。直接用收入按规定计算就行了，不需要以进行税额抵减销项税额，不需要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了。

例：当月提供工程服务收入103万元，则应当缴纳的增值税=103/（1+3%）*3%=3万元。

同时，需要以当期交纳的增值税为依据，缴纳城市维护建设税，税率为7%（城市）、5%（县城或镇）或1%（其他地区），教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。

2、简易计税项目、甲供材项目及清包工项目。

所谓简易计税项目，就是2016年5月1日之前开工建设的项目，甲方选择简易计税方式的。

甲供材项目及清包工项目，无论是营改增前还是营改增之后开工的，根据规定，都可以选择简易计税方法。

简易计税项目、加工材项目及清包工项目，应交增值税、城市维护建设税及附加的计算方法与小规模纳税人一致，所以，在此不再赘述。

3、一般计税项目。

所谓一般计税项目，就是2016年5月1日之后开工的项目，或虽然在2016年5月1日之前开工，但甲方选择一般计税方式的项目。

一般计税项目增值税率为9%，可以取得增值税专用发票用来抵扣销项税，所以，正常情况下，作为甲方都会选择一般纳税人作为总包单位，这样他们可以取得税率为9%的增值税专用发票。

作为总包施工单位呢？也是以进项税抵减销项税，结果作为当期应纳税额。所以，在购买工程材料及办公用品时，尽可能取得增值税专用发票，比如购买钢材、水泥、电缆线等等。如果不能取得增值专发票，应交的增值税将会很多，税负会很重。

例：总包单位当期给甲方开具1090万元的增值税专用发票，则：

当期销项税=1090/（1+9%）*9%=90万元。如果当期取得取得进项税为60万元，则需要缴纳增值税30万元（90-60）；如果取得80万元的进项税，只需缴纳增值税10万元（90-80）。所以，取得的进项税越多，需要交纳的增值税越少。

分包单位的税款计算与总包一样，所以，在此不再赘述。

4、预交增值税。

施工企业，包括总包和分包，在收到甲方预付的工程款时，都需要预交增值税。作为总包单位，应当以收到的全部工程款，减除支付给分包单位的余额作为计算依据，计算公式：

一般计税项目应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%；

适用简易计税方法的：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。

预交的增值税，可以抵减应交的增值税，所以不用担心多交税的问题。