财务人员必须知道的常用发票知识有哪些

答：发票代码第1位为区分国地税的代码， 1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码(省、地市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。 第6、7位为年份代码（例如2011年以11表示）。第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。第12位为发票版额与类型代码,其中1代表百元版,2代表千元版,3代表万元版,4代表十万元版,5代表百万元版,6代表无限额版,7代表定额发票,8代表卷筒式发票,9代表打孔式机打发票,0代表平推式机打发票。

什么是税务发票,为什么要开税务发票?

（三）专用发票开具方法

1、有关栏项填写要求

（1）购货单位和销货单位的“名称”、“地址”、“纳税人登记号”栏，应填写全称，不得简写；

（2）“货物或应税劳务名称”栏，填写销售货物或提供应税劳务的名称和型号。如果销售货物或应税劳务的品种较多，纳税人可按照不同税率的货物进行汇总开具专用发票；

（3）“单价”栏，填写单位货物或应税劳务不含增值税价格。如果纳税人将价格和增值税额合并定价的，应先计算出不含税单价，然后按不含税单价填写本栏。单价的尾数，“元”以下一般保留到“分”，特殊情况下，也可以适当增加保留的位数。如果是汇总开具专用发票，此栏可以不填写；

（4）“金额”栏，填写销售货物或者提供应税劳务的销售额，不包含增值税税额，计算公式为：销售额＝不含税单价×数量；

（5）“税率”栏，填写货物或者应税劳务所适用的增值税税率17％或13％；一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率6％；

（6）“价税合计”栏，填写各项货物和应税劳务销售额（金额）与税额汇总数的大小写金额。在小写数前用“ ”符号封顶，在未填用的大写金额单位前划上“ ” 符号封顶；

（7）购销双方的“开户银行及帐号”栏及电话号码，必须如实填写，否则不得作为税款的抵扣凭证。

例：合肥光华有限公司属于一般纳税人，1997年7月8日销售给蚌埠大众有限公司（一般纳税人）10个车床配件，单价（含税）为400元，贷款共4000元，采用交款提货结算方式，开具专用发票。 含税单价 400

车床配件不含税单价＝＝ ＝341.88（元）

1＋税率 1＋17％

销售额＝341.88×10＝3418.80（元）

增值税税额＝3418.80×17％＝581.20（元）

根据上述情况，开具专用发票如下（见附件24）：

2、汇总开具

为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，国家税务总局规定销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总开具专用发票。汇总开具专用发票，可以不填写“计量单位”、“数量”和“单价”栏。

汇总开具专用发票，必须同时开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单填写的购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额、销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。

例：安徽利民金属有限公司属于一般纳税人，1997年9月20日销售给淮北金属材料公司（一般纳税人）普型钢板2吨，角钢7.5号8吨，角钢9号5吨，角钢14号10吨。采用交款提货结算方式，开具专用发票。

各项钢材的单价、销售额、税额计算结果如下：

货物名称 数量(吨) 不含税单价(元) 销售额(元) 税额(元)

普型钢板 2 2900 5800 986

角钢7.5号 8 2100 16800 2856

角钢9号 5 2200 11000 1870

角钢14号 10 2300 23000 3910

合计 56600 9622

根据上述情况，开具专用发票如下（见附件25）：

3、价外费用

销售货物或应税劳务收取价外费用，如果价格与价外费用需要分别填写，可以在专用发票的“单价”栏填写价、费合计数，另附价外费用项目表交与购货方。价外费用项目表应填写购销双方的单位名称、收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单位、数量、价外费用的项目名称、单位收费标准及价外费用金额（单位费用标准乘以数量），并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。购货方应索取价外费项目表一式两份，分别附在发票联和抵扣联后。

4、销货退回或销售折让

销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票；


在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》（以下简称《证明单》）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到《证明单》以前，不得开具红字专用发票；收到《证明单》后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的的凭证；购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。《证明单》的基本联次为三联：第一联为存根联，由国税机关留存备查；第二联为证明联，交由购买方送销售方为开具红字专用发票的合法依据；第三联由购货方单位留存。一般纳税人取得的《证明单》应按照国税机关的要求装订成册，并按照有关发票保管的规定进行保管。

（四）专用发票的开具时限

专用发票应按以下规定时限开具，不得提前或滞后：

1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；

2、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；

3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；

4、将货物交付他人代销，为收到受托送交的代销清单的当天；

5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；

6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营的，为货物移送的当天；

7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。

一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额计税。